Góp vốn bằng quyền sử dụng đất là một hình thức phổ biến trong các giao dịch kinh doanh và thành lập doanh nghiệp. Tuy nhiên, nhiều người vẫn băn khoăn góp vốn bằng đất có phải nộp thuế không, nếu có thì cụ thể phải nộp những loại thuế, phí nào? Trong bài viết này, chúng tôi sẽ làm rõ nghĩa vụ thuế đối với hoạt động góp vốn bằng đất, căn cứ pháp lý liên quan và ví dụ thực tế để bạn đọc dễ hình dung và áp dụng.
Theo khoản 1 Điều 34 Luật Doanh nghiệp 2020, góp vốn là việc tổ chức, cá nhân góp tài sản để thành lập hoặc tăng vốn điều lệ doanh nghiệp. Trong đó, tài sản có thể là:
“Đồng Việt Nam, ngoại tệ tự do chuyển đổi, vàng, giá trị quyền sử dụng đất, quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ, bí quyết kỹ thuật và các tài sản khác có thể định giá được bằng Đồng Việt Nam.”
Như vậy, quyền sử dụng đất là một trong các loại tài sản được pháp luật cho phép dùng để góp vốn.
1.2. Điều kiện để góp vốn bằng đất
Căn cứ Điều 188 Luật Đất đai 2013, người sử dụng đất được quyền góp vốn bằng quyền sử dụng đất khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
Có Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (sổ đỏ);
Đất không có tranh chấp;
Không bị kê biên để thi hành án;
Đất còn trong thời hạn sử dụng.
2. Góp vốn bằng đất có phải nộp thuế không?
2.1. Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Căn cứ khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNCN, việc góp vốn bằng bất động sản không phát sinh thuế TNCN nếu thuộc các trường hợp sau:
“Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản để góp vốn vào doanh nghiệp không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu việc góp vốn đó được định giá và bên nhận góp vốn không bán, chuyển nhượng tài sản đó trong thời hạn 3 năm kể từ ngày góp vốn.”
Tuy nhiên, nếu trong vòng 3 năm kể từ ngày góp vốn, doanh nghiệp chuyển nhượng lại quyền sử dụng đất đó, thì người góp vốn phải nộp thuế TNCN như một giao dịch chuyển nhượng thông thường.
2.2. Có phải nộp lệ phí trước bạ không?
Theo khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP, góp vốn bằng quyền sử dụng đất được miễn lệ phí trước bạ:
“Tổ chức, cá nhân góp vốn bằng tài sản vào doanh nghiệp thì không phải nộp lệ phí trước bạ đối với tài sản đó.”
Như vậy, người góp vốn bằng đất được miễn lệ phí trước bạ, kể cả khi sau đó doanh nghiệp đăng ký biến động và đứng tên quyền sử dụng đất.
2.3. Có phải nộp thuế giá trị gia tăng không?
Căn cứ khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, hoạt động góp vốn bằng tài sản không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT:
“Tài sản góp vốn để thành lập doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.”
Tuy nhiên, nếu bên nhận góp vốn bán tài sản sau khi nhận góp vốn thì lúc đó phải nộp thuế GTGT như giao dịch thương mại thông thường.
>>> Xem thêm: Top 10 văn phòng công chứng hỗ trợ dịch vụ pháp lý uy tín cho khách hàng
3. Tổng hợp các loại thuế, phí trong góp vốn bằng đất
Loại thuế/phí
Có phải nộp không?
Căn cứ pháp lý
Thuế thu nhập cá nhân
✅ Có, nếu tài sản bị chuyển nhượng trong 3 năm sau khi góp vốn
Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC
Lệ phí trước bạ
❌ Không
Khoản 10 Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
❌ Không
Khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC
4. Ví dụ thực tế: Góp vốn bằng đất có phải nộp thuế
Năm 2022, ông H góp vốn bằng quyền sử dụng một thửa đất trị giá 6 tỷ đồng vào Công ty TNHH XYZ. Thủ tục được công chứng và đăng ký biến động quyền sử dụng đất cho công ty.
Vì đây là hoạt động góp vốn, nên ông H không phải nộp lệ phí trước bạ và thuế GTGT, đồng thời được miễn thuế TNCN do công ty không bán lại mảnh đất trong vòng 3 năm.
Tuy nhiên, đến năm 2023, công ty XYZ quyết định bán lại mảnh đất để đầu tư dự án khác. Lúc này, ông H phải kê khai thuế TNCN trên phần giá trị chuyển nhượng, vì quyền sử dụng đất được xem là chuyển nhượng lại trong vòng 3 năm sau góp vốn.
Câu hỏi góp vốn bằng đất có phải nộp thuế không phụ thuộc vào thời điểm và bản chất giao dịch. Theo quy định hiện hành:
Không phải nộp lệ phí trước bạ, không phải nộp thuế GTGT.
Miễn thuế TNCN nếu tài sản góp vốn không bị chuyển nhượng trong vòng 3 năm.
Nếu chuyển nhượng trong thời gian 3 năm, người góp vốn phải nộp thuế TNCN.
Vì vậy, để tránh phát sinh nghĩa vụ thuế không mong muốn, cá nhân và tổ chức nên tham khảo tư vấn pháp lý, khai báo trung thực và lưu giữ đầy đủ chứng từ liên quan đến hoạt động góp vốn bằng đất.
VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ
1. Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ:Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
2. Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.Ngoài ra, chúng tôi có đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.
Công chứng ngoài trụ sở, tại nhà riêng miễn phí
VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ
Hotline: 09.66.22.7979 hoặc 0935.669.669
Địa chỉ: số 165 Giảng Võ, phường Cát Linh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội
